【土地增值稅】承租方沒報稅，可以申請自用土地增值稅嗎？
2024.03
什麼是土地增值稅？非自用如何查核？
土地增值稅是一種「漲價歸公」的稅賦，因為社會進步使地價上漲，所以土地增值所得應讓大眾共同分享。
每年1月1日會由內政部公告土地現值，作為計算土地增值稅的依據，算出土地從買進到賣出期間的漲價總數。
土地增值稅分為兩種稅率：
✱自用稅率：10%
✱一般稅率：20%~40%累進制
真實案例：
小美因為結婚換屋，原來住的套房用不到，所以租給同事小潔
一晃眼過了多年，後來因為小美懷孕，想要在父母家附近找一個房子
方便未來父母可以就近幫忙照顧。
所以小美想把出租給小潔的房子賣掉，籌措買房自備款(頭期款)
經仲介估算，土地增值稅要繳30萬；若辦理自用稅率，大約只要15萬
小美聽長輩說，只要承租人沒申報所得稅的租賃支出，沒有設籍，
出售房屋時就可以申請(土地)自用增值稅
小美找小潔商量，請小潔把戶口遷走，簽立無租賃申明書，
小美就可以申請自用增值稅了
--之後房屋順利出售，半年後--
小美接到主管機關的補稅通知單
土地增值稅由自用稅率(10%)，改課一般稅率(20%~40%)補稅外
還加計2倍罰款
原來是新的屋主(小莉)，仍將房子繼續出租給小潔
小莉是個誠實納稅人，所以希望小潔可以申報租賃支出(報稅)
小潔心想，可以申報房租抵稅，就同意了
*但小潔申報的年度租賃支出，是包含到小美的收入
(因之前是跟小美租房子，報稅時的月份有包含到小美出租當房東的時期)
主管機關從這勾稽到出租事實
主管機關查核租賃情況管道：
1.租客申請租賃支出(租客報稅時填寫房租支出)
2.租客以租屋契約辦理戶籍
3.租客申請住宅租屋補助
非自用住宅土地增值稅如何查核？
有出租行為就不符合土地增值稅自用稅率規定
●承租人有申報租賃支出來抵扣所得稅 (*租客申報房租抵扣所得稅)
●承租人曾以租賃契約辦理戶籍遷入 (*租客辦戶籍遷入)
●承租人申請租屋補助 (*租客申請租補)
